财务预算报告ppt下载

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一 .如何编制财务预算二 .编制财务预算的技巧三 .如何编制财务分析报告四 .编制财务分析报告的技巧 一 . 如何编制财务预算 1.财务预算：企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算实际上就是对企业整体的预算，即总预算(master budget)，各种业务预算和专业预算就称为分预算（partical budget）。 一 . 如何编制财务预算 2.财务预算的编制方法： （1）固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。 固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。 一 . 如何编制财务预算 2.财务预算的编制方法： (2)增量预算和零基预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。相比之下，增量预算较易编制，但容易造成预算冗余，从而不能很好地控制一些不必要发生的费用。零基预算能对环境变化做出较快反应，能够紧密地复核成本状况，但耗时巨大，参加预算工作的人员先要进行培训，并且需要全员参与。 一 . 如何编制财务预算 2.财务预算的编制方法： （3）定期预算和滚动预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动，始终保持十二个月。 一 . 如何编制财务预算 3.财务预算作用： 企业全面预算体系中的组成部分，它在全面预算体系中有以下重要作用： （1）．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 在现代企业财务管理中，财务预算到全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求；同时，财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。 一 . 如何编制财务预算 3.财务预算作用： 企业全面预算体系中的组成部分，它在全面预算体系中有以下重要作用： （1）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 在现代企业财务管理中，财务预算到全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求；同时，财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。 一 . 如何编制财务预算 3.财务预算作用： （2）财务预算有助于财务目标的顺利实现 通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准。将实际数与预算数对比，可及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。 （3）财务预算是总预算 财务预算是总预算，又是作为全面预算体系中的最后环节的预算，它可以从价值方面总括地反应经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行一目了然。其余预算均是账务预算的辅助预算。 一 . 如何编制财务预算 4.各类基础预算的编制与模板 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算的编制 应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制 经营决策预算的编制 投资决策预算的编制 一 . 如何编制财务预算 一 . 如何编制财务预算 一 . 如何编制财务预算 假定甲公司生产产品耗用A、B两种材料，单价产品材料消耗定额分别为2千克、1千克，材料单价分别为5元、3元。每季末的材料库存按下季生产需用量的10%计算；各季期初存料与上季期末存货量相等。根据有关资料，1999年材料存货量分别为：A材料100千克，B材料80千克。预计每季材料采购金额中，有50%在当季付款，其余在下季支付。1999年初，两种材料应付采购账款为5000元。 要求：根据上述资料编制1999年度分季采购预算和现金支出预算。 一 . 如何编制财务预算 一 . 如何编制财务预算 已知：假定甲公司预算期单位产品直接人工的工时定额为2小时，单位工时的工资率为3元。 要求：编制直接人工预算 一 . 如何编制财务预算 已知：甲公司变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，初折旧以外的各项制造费用均在当季支付现金。 要求：编制制造费用预算和现金支出计算表 一 . 如何编制财务预算 1999年度与制造费用有关的预计现金支出表 一 . 如何编制财务预算 已知：甲公司期初、期末均没有在产品存在，产成品期初单位变动成本为60元。其他材料见前面各表。 要求：编制产品成本预算 一 . 如何编制财务预算 已知：甲公司根据预算期的销售量及有关标准耗用量和标准价格分别编制销售和管理费用预算。其中，变动销售费用为各项变动费用的单位标准费用乘以销售量计算。固定销售费用及管理费用在一定时期内是固定不变的。 要求：结合前述有关资料编制销售及管理费用预算。 1999年度销售费用预算 一 . 如何编制财务预算 1999年度预计现金支出计算表 一 . 如何编制财务预算 1999年度管理费用预算 一 . 如何编制财务预算 现金预算的编制 一 . 如何编制财务预算 预计利润表的编制 一 . 如何编制财务预算 预计资产负债表的编制 二 .编制财务预算的技巧 1、全面了解公司预算期间将面临的市场、资金、政策等前景和风险：比如市场会不会好，收入增长的规模，信用额度是否足够、是否有政策变动影响公司收支等情况（宏观判断） 2、全面了解公司财务现状：资产负债情况、收入规模、成本费用情况、现金流情况，是否有需要预算期解决的遗留问题（心中有数） 3、根据对预算期的收入增长、成本费用增长、投资情况等，结合财务现状，预设收入目标、成本费用控制目标、投资额等等（合理预期目标） 4、根据预设目标，将收入、成本费用、现金流、投资等等情况逐项分解细化至各明细项目（分月份，分部门，分地区，分品种） 5、汇总明细项目，形成预算 6、会同相关部门共同审核确定（自上而下，自下而上，全员参与，领导推动） 二 .编制财务预算的技巧 7.建立各类预算模板，熟练操作电子表格 8.在往年各期实际数据的基础上编制 9.严格财务预算管理制度（编制，执行，调整，总结，奖惩） 10.及时更新，近大远小原则 11.预算管理委员会，审计监督 12.突出重点，突出难点，突出现金流 三.如何编制财务分析报告 1.财务分析报告 企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告 三.如何编制财务分析报告 2.财务分析方法 财务分析的方法有很多种，主要包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法。 （一）趋势分析法 　　趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 　　趋势分析法的具体运用主要有以下三种方式： 　　a、重要财务指标的比较 　　它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。 　　对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法： 　　 三.如何编制财务分析报告 2.财务分析方法 （1）定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为： 定基动态比率＝分析期数额÷固定基期数额 （2）环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为： 环比动态比率＝分析期数额÷前期数额 b、会计报表的比较 会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其 相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 　c、会计报表项目构成的比较 这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为100％，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。 　　 三.如何编制财务分析报告 2.财务分析方法 　　 三.如何编制财务分析报告 2.财务分析方法 　　 三.如何编制财务分析报告 3.常见财务分析指标 　　 三.如何编制财务分析报告 3.常见财务分析指标 　　 三.如何编制财务分析报告 3.常见财务分析指标 　　 三.如何编制财务分析报告 3.常见财务分析指标 营运能力分析 　　 三.如何编制财务分析报告 3.常见财务分析指标 四.财务分析技巧 1报告阅读的对象要明确 报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些; 同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。 再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。 四.财务分析技巧 2使用者对信息的需求要充分领会 记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。 我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。 四.财务分析技巧 3.清晰框架和分析思路报告 财务分析报告的框架具体如下： 报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。 “具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。 财务报告的分析思路是： 总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析; 在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。 四.财务分析技巧 4.紧密结合业务过程中存在的问题 财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。 因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。 财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。 财务数据毕竟只是一个中介，因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。 四.财务分析技巧 5.分析手法不单一 如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍两点 (一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。 (二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。 在分析时，采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位(定义为集合A)及增长率前十位(定义为集合B)的驻外机构进行了排名，并定义集合C=A∩B，则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。 然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。 在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。 四.财务分析技巧 6.其他问题应注意 (1)企业政策。对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用; (2)宏观经济环境、行业竞争资料。财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运; (3)勿轻易下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论; (4)行文风格。分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。表格化，图形化，多样化。VTD红软基地

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